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發(fā)票丟了,用復印件這樣入賬!

發(fā)票丟了怎么辦?別慌,復印件也能作為記賬憑證,還有60天的補救期!一起來看下!


此前,國家稅務總局發(fā)布過《關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》,文中對于發(fā)票丟失的情況做出了規(guī)定。具體怎么做呢?一起看一下:


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專用發(fā)票的不同聯(lián)次
有不同的處理方法

一、發(fā)票聯(lián)次都有什么?


第一聯(lián):記賬聯(lián),是銷貨方發(fā)票聯(lián)、是銷貨方的記賬憑證,即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證,發(fā)票三聯(lián)是具有復寫功能的,一次開具,三聯(lián)的內容一致。


第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購貨方用來扣稅)。


第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購貨方用來記賬)。


二、納稅人同時丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”


目前納稅人同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的,無需申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.


三、納稅人丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”


可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。


四、納稅人丟失“抵扣聯(lián)”


可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。


五、納稅人丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”


第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證,文件未作出明確規(guī)定,根據相關文件精神,可使用其他聯(lián)次的復印件記賬,注意由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。


依據:


1、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。




發(fā)票丟失后
第一時間干什么?

使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形,應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關,并提交《發(fā)票掛失損毀報告表》。


2019年7月,國家稅務總局令第48號取消了發(fā)票丟失登報要求。所以無論丟失專用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。

電子稅務局操作指南:


第一步 :登錄電子稅務局,進入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、毀損報告】-點擊【辦理】


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第二步:點擊【新增】,在新增欄次填寫相關發(fā)票信息,掛失類型可以寫“丟失”、“被盜”、“毀損”、“已驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”、“未驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”。據實填寫后,點擊【下一步】

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第三步:上傳“附報資料”點擊“提交”即可。


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專用發(fā)票丟失后
進項如何抵扣?

已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務平臺對其數(shù)據信息的勾選。


操作步驟如下:通過“首頁—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑,按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應發(fā)票的電子信息,完成勾選、提交、確認等操作。


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在申報期內需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計”功能進行抵扣申請,并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計表進行簽名確認,完成簽名確認后填寫申報表進行申報即可。


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60日的發(fā)票補救期是什么?
增值稅普通發(fā)票、電子專用發(fā)票
丟了怎么辦?

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條規(guī)定,企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。


第十五條規(guī)定,匯算清繳期結束后,稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。


只有充分利用好60日發(fā)票補救期的新規(guī)定,在稅局規(guī)定的時日內依法取得合規(guī)票據,來爭取企業(yè)所得稅前的扣除,避免企業(yè)造成補稅以及罰款、滯納金的稅務風險。


當過了匯算清繳期遇到稅務稽查的時候,發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票,稅務局僅僅給你留出60天的補救期,即便是超過了1天再取得扣除憑證,也不能在所得稅稅前扣除了,這個時候就更不要再指望5年追補期的規(guī)定了。


1、丟失普通發(fā)票 


可以取得證明時:取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。


無法取得證明時:如火車、輪船飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。


2、丟失電子專用發(fā)票


受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”),可以根據發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國增值稅發(fā)票查驗平臺


https://inv-veri.chinatax.gov.cn 


查驗通過后,下載電子專票。如不掌握相關信息,也可以向開票方重新索取原電子專票。




專用發(fā)票丟了會被處罰嗎?

不一定!具體措施及處罰金額結合當?shù)囟悇諜C關措施。


政策依據:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱辦法)第三十五條第九項規(guī)定:“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?!?/span>


辦法第三十六條規(guī)定:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。


丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!备鶕鲜鲆?guī)定,發(fā)票丟失由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。具體處罰金額還需結合當?shù)氐摹抖悇招姓幜P裁量基準》作出。


有證據證明丟失發(fā)票屬于對方或第三方責任的,不予處罰。


丟失發(fā)票不要慌,按照文章的步驟來處理即可,但日常工作中一定要保管好包括空白發(fā)票、作廢發(fā)票、發(fā)票存根等發(fā)票相關的會計憑證,以免造成不必要的損失。



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