財務(wù)年終匯報：收入結(jié)構(gòu)調(diào)整意見指南

新一年度的財務(wù)工作已經(jīng)拉開帷幕，面對即將舉辦的年終工作匯報，不知道財務(wù)人員是否已經(jīng)做好準(zhǔn)備了呢？

各位財務(wù)人員可以查看一下自己的匯報文件，預(yù)算工作一定是當(dāng)中很重要的組成部分。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品種類和業(yè)務(wù)模式趨于多樣化發(fā)展的時候，怎樣合理的進行資源分配、維持收入利潤的穩(wěn)定增長，就成為預(yù)算最主要的課題。對于財務(wù)來說，雖然收入結(jié)構(gòu)的變化并不由財務(wù)部門決定，但財務(wù)基于預(yù)算及歷史財務(wù)數(shù)據(jù)分析成果所提出的專業(yè)建議，會對高層管理者對于來年業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整思路產(chǎn)生一定的影響，所以財務(wù)需要在分析中尋找對企業(yè)最有利的調(diào)整方式并給予可視化的專業(yè)意見，使得企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險以及損失防患于未然。

眾多經(jīng)驗豐富、使命感較強的財務(wù)人員，根據(jù)2021年業(yè)務(wù)開展情況可以預(yù)判未來2022年的收入漲幅較大，但成本部分仍保留原始結(jié)構(gòu)，預(yù)計獲取占比較少，他們就會咨詢我們專業(yè)的第三方財稅咨詢機構(gòu)：對于收入結(jié)構(gòu)調(diào)整有什么好的建議，可以控制較低的稅負(fù)水平？

這里小編站在財稅的角度，給各位財務(wù)同行們提供一些調(diào)整意見，僅供參考借鑒?。?！

一、如果公司想要保留小規(guī)模納稅人身份，需要將年銷售額控制在500萬以內(nèi)，超出部分的業(yè)務(wù)建議根據(jù)規(guī)模體量分割至新設(shè)小微企業(yè)/個體工商戶，可以享受以下優(yōu)惠政策：

1．增值稅

對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人（按季納稅，季度銷售額未超過45萬元），免征增值稅；但是開具了增值稅專用發(fā)票專票部分是不免征的，原始征收率還是3%，疫情期間減按1%。

此外，大家最關(guān)心的小規(guī)模納稅人“3%減按1%”政策延續(xù)與否的問題，雖然正式文件尚未發(fā)布，但是大家大可放心，在開票系統(tǒng)中已經(jīng)進行彈窗提示（見下圖）：

*增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”特別說明：文件有效期截止至2021年12月31日，暫未出臺更新政策。

2．企業(yè)所得稅

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

簡單來說就是年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是2.5%；年應(yīng)納稅所得額100～300萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%。

（二）對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

其中，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3．印花稅

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

4．政府性基金

（1）月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

（2）未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

（3）對在職職工總數(shù)30人（含）以下的小微企業(yè)，暫免征收殘保金。

二、如果公司計劃將商業(yè)版圖擴張至科技研發(fā)領(lǐng)域，同時想要將大部分收入分割至新設(shè)科技創(chuàng)新型企業(yè)，可以享受以下優(yōu)惠政策：

目前我國科技創(chuàng)新型企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、以及科研技術(shù)人員個人所得稅。

1．增值稅

目前增值稅所涉優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下三個環(huán)節(jié)：

1) 企業(yè)科研相關(guān)采購環(huán)節(jié)

對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

2) 科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)

對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及其與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅或增值稅。

3) 特定行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

國家對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。

a) 軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠：軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

b) 集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠：集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除；承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納進口增值稅

特別提醒：形成企業(yè)自主開發(fā)軟件產(chǎn)品收入越高，增值稅退稅金額越高的狀況，有效提升了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。

2．所得稅

1) 企業(yè)所得稅

目前有助于降低科技創(chuàng)新型企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下方面：

a) 直接減少高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率

針對擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合高新技術(shù)條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

b) 研發(fā)費用的加計扣除政策

科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提到75%。

如果被認(rèn)定為制造業(yè)企業(yè)，研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提到100%。

c) 為強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位提升企業(yè)創(chuàng)新能力，實行企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除措

施，同時，對于產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。

2) 個人所得稅

為促進科研人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性的優(yōu)惠政策有以下兩點：

a) 科研人員科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵收入遞延納稅

針對高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員科技成果轉(zhuǎn)化所取得的股權(quán)獎勵收入，允許科研人員在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。

b) 開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策試點

允許享受優(yōu)惠政策的投資主體包含：中小高新技術(shù)企業(yè)；種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)；個人投資者。

允許享受70%投資抵扣稅收優(yōu)惠的投資對象包含：公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人、個人投資者。

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